Коротко
VAT OSS — процедура, позволяющая платить VAT за продажи физлицам в ЕС одной декларацией в Польше. Регистрация — форма VIU-R, декларация — VIU-DO ежеквартально.
- Лимит продаж в ЕС
- 10 000 EUR в год суммарно
- Форма регистрации
- VIU-R
- Декларация
- VIU-DO, ежеквартально
- Ставка VAT
- страны покупателя
VAT OSS в Польше: Полное руководство по регистрации VAT OSS и отчетности для e-commerce
Система VAT OSS (One-Stop-Shop), введенная в 2021 году, кардинально упростила учет НДС для компаний, продающих товары и услуги конечным потребителям (B2C) на территории Европейского Союза. Она позволяет вести всю отчетность через единую декларацию в одной стране, избавляя от необходимости регистрироваться в качестве плательщика VAT в каждом государстве, куда осуществляются поставки. Регистрация VAT OSS стала важным шагом для e-commerce бизнеса.
Что такое VAT OSS и как он упрощает торговлю в ЕС?
VAT OSS – это система One-Stop-Shop, которая позволяет продавцам товаров и услуг для B2C-клиентов в ЕС вести учет через единую декларацию. Ранее необходимо было регистрироваться на VAT в каждой стране, куда поставлялись товары или услуги. Теперь этого не требуется, и все можно регулировать через налоговые органы, расположенные в Польше. Таким образом, VAT OSS существенно упрощает налоговые обязательства.
VAT OSS кого касается и когда необходимо регистрироваться в VAT OSS в 2026 году?
Регистрация VAT OSS обязательна для всех, кто занимается B2C-продажами на территории Евросоюза и чьи совокупные продажи в другие страны ЕС превышают лимит в 10 000 евро в год. Как только вы достигаете этого порога, вы должны быть зарегистрированы в VAT OSS.
Важно отметить, что до момента регистрации в VAT OSS вы начисляете на все свои продажи польский НДС по ставке 23%. Процедура касается именно B2C-продаж. Если вы продаете B2B, в большинстве случаев применяется ставка 0%, и НДС-обязательства ложатся на покупателя.
Регистрация VAT OSS является предпочтительной альтернативой. В противном случае вам придется подавать заявление и регистрировать НДС в каждой отдельной стране, что дорого и трудоемко. Система VAT OSS позволяет централизованно оформить все продажи по Евросоюзу.
Процедура регистрации VAT OSS в Польше: пошаговая инструкция
Для того чтобы начать расчет налога VAT в рамках специальной процедуры VAT OSS, необходимо подать регистрационное заявление (zgłoszenie rejestracyjne). В Польше этим занимается начальник Второго Налогового Управления Варшава-Средместье (Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście).
W celu rozliczania podatku VAT w ramach szczególnej procedury OSS wymagane jest złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście, który po weryfikacji zgłoszenia przesyła do podatnika komunikat o przyjęciu lub odmowie przyjęcia do procedury szczególnej.
W zakresie rejestracji wymagane jest złożenie wypełnionego zgłoszenia rejestracyjnego dla właściwej procedury szczególnej (unijnej lub nieunijnej) przy jednoczesnym zachowaniu terminu wynikającego z obowiązujących przepisów prawa. W przypadku działania przez pełnomocnika należy złożyć oryginał pełnomocnictwa na formularzu PPS-1.
Rejestracja jest skuteczna od pierwszego dnia kwartału kalendarzowego następującego po kwartale, w którym podatnik złożył zgłoszenie do procedury OSS.
Jednak w przypadku, gdy podatnik rozpoczął świadczenie usług/dokonywanie dostaw towarów przed tą datą, ich rozliczanie w ramach procedury unijnej lub nieunijnej zacznie obowiązywać od pierwszego dnia świadczenia usług/dokonywania dostaw towarów, pod warunkiem, że podatnik – do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym po raz pierwszy dokonał świadczenia usługi/dostawy towarów – zgłosi naczelnikowi Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście rozpoczęcie działalności w ramach procedury szczególnej.
W takim przypadku podatnik będzie obowiązany do złożenia deklaracji VAT obejmującej kwartał kalendarzowy, w którym miało miejsce pierwsze świadczenie usług/dostawa towarów.
W zgłoszeniu rejestracyjnym podatnik podaje datę rozpoczęcia korzystania z procedury szczególnej. Jeżeli podatnik rozpoczął świadczenie usług / dokonywanie dostaw towarów od 1 lipca 2021 roku i zamierza rozliczyć podatek VAT od tych transakcji – w ramach procedury szczególnej, to powinien powiadomić naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa – Śródmieście o rozpoczęciu działalności do 10. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym po raz pierwszy wykonał usługi / dokonał dostawy towarów, czyli do 10 августа 2021 года.
Актуальные бланки заявлений на VAT OSS доступны на официальном портале: formularze VAT.
⚠️ Внимание
Заявление на регистрацию VAT OSS (wniosek) можно подписать только квалифицированной электронной подписью (kwalifikowany podpis elektroniczny). Подписать его через доверенный профиль (Profil Zaufany) невозможно. У вас есть два пути:
1. Получить квалифицированную подпись самостоятельно. Для этого необходимо подтвердить проживание на территории Польши в течение последних двух лет. Купить подпись можно, например, в Certum.
2. Обратиться к профессионалам, например, в наше бюро. Бухгалтер подпишет заявление своей квалифицированной подписью и отправит его в налоговую. Этот процесс регистрации VAT OSS требует внимания к деталям.
Отчетность и уплата налога: VAT OSS декларация VIU-DO
После успешной регистрации VAT OSS продавец обязан подавать ежеквартальную декларацию VAT OSS VIU-DO. Эта декларация используется для расчета VAT по B2C-продажам в другие страны ЕС в рамках процедуры OSS.
Сроки подачи декларации VAT OSS VIU-DO
| Период | Срок подачи декларации | Срок оплаты VAT |
|---|---|---|
| I квартал: январь–март | до 30 апреля | до 30 апреля |
| II квартал: апрель–июнь | до 31 июля | до 31 июля |
| III квартал: июль–сентябрь | до 31 октября | до 31 октября |
| IV квартал: октябрь–декабрь | до 31 января следующего года | до 31 января следующего года |
⚠️ Внимание
Срок подачи декларации VAT OSS и уплаты налога не переносится, даже если последний день месяца выпадает на субботу, воскресенье или государственный праздник. Это строгое правило, которое отдельно подчеркивается для VIU-DO.
Что указывается в декларации VAT OSS VIU-DO
В декларации VAT OSS VIU-DO необходимо отразить все продажи, подпадающие под процедуру VAT OSS, с детальной разбивкой:
- по странам-потребителям в ЕС;
- по типу операции (доставка товаров или предоставление услуг);
- по ставкам VAT, действующим в конкретной стране;
- по базе налогообложения (netto);
- по итоговой сумме VAT.
Все суммы в декларации VAT OSS VIU-DO должны быть указаны в евро (EUR). Если продажи осуществлялись в другой валюте, их необходимо пересчитать по официальному курсу Европейского центрального банка на последний день отчетного квартала.
Куда подается декларация
Для польских налогоплательщиков процедуру VAT OSS обслуживает одно ведомство — Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście. Именно этот орган указывается в декларации как właściwy urząd skarbowy. Актуальный формуляр VIU-DO доступен для подачи онлайн через портал e-Urząd Skarbowy или с использованием квалифицированной подписи. Весь процесс требует тщательного учета и понимания, поэтому рекомендуется обратиться к профессионалам.
Ставки VAT в странах ЕС: как правильно рассчитать налог?
Ключевым аспектом работы с VAT OSS является применение правильной ставки НДС, которая зависит от страны конечного потребителя.
Сводная таблица ставок VAT в странах ЕС (на 19.05.2026)
| Страна ЕС | Код | Стандартная ставка VAT | Сниженные / специальные ставки |
|---|---|---|---|
| Австрия | AT | 20% | 10%, 13% |
| Бельгия | BE | 21% | 6%, 12% |
| Болгария | BG | 20% | 9% |
| Хорватия | HR | 25% | 5%, 13% |
| Кипр | CY | 19% | 5%, 9%, 3% |
| Чехия | CZ | 21% | 12%, 0% |
| Дания | DK | 25% | 0% |
| Эстония | EE | 24% | 9% |
| Финляндия | FI | 25,5% | 10%, 13,5% |
| Франция | FR | 20% | 5,5%, 10%, 2,1% |
| Германия | DE | 19% | 7% |
| Греция | EL | 24% | 6%, 13%, 17%, 4% |
| Венгрия | HU | 27% | 5%, 18% |
| Ирландия | IE | 23% | 9%, 13,5% |
| Италия | IT | 22% | 5%, 10%, 4% |
| Латвия | LV | 21% | 5%, 12% |
| Литва | LT | 21% | 5%, 12% |
| Люксембург | LU | 17% | 8%, 3%, 14% |
| Мальта | MT | 18% | 5%, 7%, 12% |
| Нидерланды | NL | 21% | 9% |
| Польша | PL | 23% | 5%, 8% |
| Португалия | PT | 23% | 6%, 13% |
| Румыния | RO | 21% | 11% |
| Словакия | SK | 23% | 5%, 19% |
| Словения | SI | 22% | 5%, 9,5% |
| Испания | ES | 21% | 10%, 4% |
| Швеция | SE | 25% | 6%, 12% |
Данные основаны на информации с портала Your Europe. Для конкретных категорий товаров (книги, продукты питания, детские товары) рекомендуется дополнительно проверять применимую ставку в базе TEDB, так как могут действовать сниженные ставки при работе с VAT OSS.
Как правильно рассчитать VAT по VAT OSS
Формула расчета НДС из конечной цены (brutto) выглядит так:
- Цена Netto = Цена Brutto / (1 + Ставка VAT)
- Сумма VAT = Цена Brutto − Цена Netto
Пример 1. Продажа в Германию
Польская фирма продаёт товар клиенту в Германии за 119 EUR brutto. Стандартная ставка VAT в Германии — 19%.
| Цена brutto | 119 EUR |
| Расчет Netto | 119 / 1,19 = 100 EUR |
| Сумма VAT к уплате | 19 EUR |
Пример 2. Продажа в Венгрию
Тот же товар продаётся клиенту в Венгрии за 127 EUR brutto. Стандартная ставка VAT в Венгрии — 27%.
| Цена brutto | 127 EUR |
| Расчет Netto | 127 / 1,27 = 100 EUR |
| Сумма VAT к уплате | 27 EUR |
✅ Совет для продавцов на Allegro/Amazon
Если вы продаёте товары B2C в разные страны ЕС через маркетплейсы или собственный интернет-магазин, после регистрации VAT OSS ваш алгоритм действий таков:
- Определить страну назначения (страну покупателя).
- Проверить ставку VAT для вашего товара в этой стране.
- Рассчитать VAT по ставке страны покупателя.
- Отразить продажу в декларации VAT OSS VIU-DO с разбивкой по странам и ставкам.
- Централизованно оплатить весь начисленный VAT через польский налоговый орган.
Использование VAT OSS позволяет сэкономить. Например, при продажах в Германию (ставка VAT 19%) вместо Польши (23%) вы экономите 4% от оборота. При продажах нетто на 5000 евро ваша экономия составит 200 евро.
Стоимость регистрации VAT OSS и ведения VAT OSS с Bilans.pro в 2026
Мы в Bilans.pro предусмотрели для вас полное сопровождение по VAT OSS. Услуга включает как бухгалтерское обслуживание, так и саму регистрацию в системе. Процесс выглядит просто: вы обращаетесь к нам, мы оговариваем условия и получаем от вас необходимую информацию. Стоимость ведения отчетности VAT OSS составляет 200 злотых в месяц. Мы подаем заявление на регистрацию в течение 1–2 рабочих дней, после чего вы можете спокойно приступать к работе.
Кейс: Внедрение VAT OSS для интернет-магазина XYZ Sp. z o.o.
Важно учитывать особенности польского программного обеспечения для автоматизации учета и выставления фактур, работающего с VAT OSS. Часто интеграторы (ERP), такие как BaseLinker, требуют ручной проверки. Недавно к нам обратился клиент, продающий товары B2C в Ирландию (ставка VAT 23%). Мы провели аудит и обнаружили, что его система по умолчанию выставляла счета-фактуры с нулевой ставкой VAT, так как не могла верифицировать tax ID / VAT ID контрагента. Это приводило к некорректной отчетности по VAT OSS.
Для решения этой проблемы мы разработали небольшое приложение, интегрированное в личный кабинет клиента Bilans.pro. Теперь система перед формированием счета в BaseLinker проверяет VAT ID покупателя. Если верификация не проходит, фактура автоматически выставляется с корректной ставкой VAT 23%. Этот кейс показывает, как важна ручная проверка и кастомные IT-решения при работе с автоматизированными системами VAT OSS.
FAQ: Часто задаваемые вопросы о VAT OSS
Какой лимит продаж для регистрации VAT OSS в 2026 году?
В 2026 году порог для обязательной регистрации VAT OSS составляет 10 000 EUR. Этот лимит является общим для всех дистанционных B2C продаж во все страны ЕС (кроме Польши) за календарный год. Важно заранее начинать процедуру во избежание санкций от контролирующих органов.
Нужно ли регистрировать VAT в каждой стране ЕС при использовании VAT OSS?
Нет, в этом и заключается главное преимущество VAT OSS. Вы регистрируетесь в системе один раз в одной стране ЕС (например, в Польше) и через нее отчитываетесь и уплачиваете НДС за продажи во все 26 других стран-членов. Это избавляет от необходимости локальной регистрации VAT. Помните, что, например, для программы Amazon Pan-European FBA потребуется регистрация VAT в других странах по причине того, что товар хранится непосредственно на их территории.
Как часто и куда подавать декларацию VAT OSS?
Декларация VAT OSS VIU-DO подается ежеквартально в электронном виде через систему e-Urząd Skarbowy. Крайний срок — до конца месяца, следующего за отчетным кварталом (например, за I квартал — до 30 апреля). Декларация подается в один налоговый орган в Польше — Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście, отвечающий за VAT OSS.
Какие товары и услуги подпадают под процедуру VAT OSS?
Под VAT OSS подпадают: 1) Дистанционные продажи товаров внутри ЕС (когда товар отправляется из одной страны ЕС в другую). 2) Предоставление услуг B2C, местом оказания которых считается страна потребителя.
Что будет, если не зарегистрироваться в VAT OSS при превышении лимита?
Если вы превысили лимит в 10 000 EUR и не зарегистрировались в VAT OSS, вы обязаны зарегистрироваться как плательщик НДС в каждой стране ЕС, куда вы продаете товары или услуги. Невыполнение этого требования приведет к начислению пени и штрафов в каждой из этих стран. Кроме того, вам, скорее всего, придется провести работы по перерасчету налогов и восстановлению учета, что может оказаться действительно дорогой процедурой.